Тимур Шагитов (налоговый эксперт)
Автор: Тимур Шагитов (налоговый эксперт) (Все статьи автора)
В соответствии со статьёй 228, частью 6 Налогового кодекса, а также другими нормативными актами платить налоги с получаемого дохода и за право пользования некоторыми видами транспорта и недвижимости — прямая обязанность гражданина. Вплоть до 2019 года отчисления в казну делались постфактум — в течение или по окончании налогового периода. Так было до тех пор, пока законодатель не ввёл единый налоговый платёж физического лица; что это значит и как теперь можно рассчитываться с государством — в этой статье.
Содержание:
Правовой статус платежа
В соответствии со статьёй 45.1, частью 1 Налогового кодекса (в дальнейшем все ссылки будут относиться к этой статье) единый налоговый платёж физлица, или ЕНПФЛ, отличается от привычных способов выплаты налогов несколькими ключевыми особенностями. Так, он вносится:
- добровольно — гражданин сам решает, хочет ли пользоваться предусмотренной законодателем опцией, и не может быть к этому принуждён;
- заранее — плательщик может перевести средства в любое время до наступления даты обязательных отчислений в бюджет;
- в любом размере — теоретически резидент может положить на счёт Федерального казначейства как часть подлежащей уплате суммы, так и взнос на несколько лет вперёд.
Следует отметить, что, поскольку деньги вносятся заранее, до момента поступления в ФНС они хранятся именно на счёте казначейства, которое выступает своеобразным посредником между налогоплательщиком и госструктурой.
Доверие к Федеральному казначейству, как и к другим отечественным финансовым органам, — личное дело гражданина: заставить платить досрочно его никто не вправе.
Можно ли не вносить
Часть 1 указанной статьи чётко прописывает добровольность ЕНПФЛ, и до внесения каких-либо новых поправок в законодательство ситуация не изменится.
Уплату налогов на доходы, землю, недвижимость и транспорт по окончании налогового периода никто не отменял — и в случае просрочки гражданину придётся в полной мере столкнуться с пенями и штрафами.
Статьи по теме:
- Ответственность за неуплату налогов физическим лицом
- Налог на дачи, загородные дома, коттеджи в 2021 году
- Облагаются ли подарки налогом?
На что может быть истрачен
Главная особенность единого налогового платежа — внесение резидентом денег одной суммой.
При проведении операции отсутствует возможность указать, на какой именно взнос или штраф должен быть истрачен ЕНПФЛ.
Следовательно, в зависимости от общей суммы, наличия задолженностей и прочих факторов деньги могут быть израсходованы ФНС:
- На погашение накопившихся пеней и штрафов.
- На частичное или полное погашение первоочередных налоговых обязательств.
- На полное погашение всех взносов.
При этом второй абзац части 6 указанной статьи регламентирует порядок зачислений при наличии задолженностей: сначала погашаются меньшие суммы, затем, при наличии остатка, — более крупные.
Если суммы, внесённой гражданином, окажется недостаточно, ФНС пришлёт уведомление о необходимости осуществить доплату в указанные сроки.
В соответствии с частями 7–8 той же статьи решение о возможности возврата принимается в течение 10 дней; если случилась задержка, на возвращаемые средства начисляется процент.
Порядок внесения платежа
Чтобы перечислить средства в любом размере на счёт Федерального казначейства, плательщик может воспользоваться услугами:
- банка;
- ближайшего многофункционального центра;
- кассы городской администрации;
- Почты России;
- или провести платёж в личном кабинете налогоплательщика.
В последнем случае деньги переводятся дистанционно, без необходимости стоять в очереди и записываться заранее.
Часть 2 статьи 45.1 предусматривает для граждан возможность внести средства через доверенное лицо; при это требовать возврата пока не использованных денег, размещённых на счёте казначейства, может только сам плательщик.
Пример. Гражданин А., приблизительно рассчитав размеры НДФЛ, земельного и транспортного налога, в добровольном порядке сделал ЕНПФЛ в размере 45 тысяч рублей. После того, как ФНС были списаны накопившиеся пени в сумме 1 500 рублей, НДФЛ — 15 000 рублей, земельный налог — 5 000 рублей, транспортный налог — 7 000 рублей, неизрасходованными остались (45 000 – 1 500 – 15 000 – 5 000 – 7 000), то есть 16 500 рублей. По своему выбору гражданин А. может оставить эти деньги в счёт следующих платежей или в любой момент потребовать их возврата, частично или в полном объёме.
