Льготы по земельному налогу в 2019 году: какие есть и кому положены

Своевременная уплата государственных сборов в полном объёме — неотъемлемая часть гражданских обязанностей каждого человека, получающего доходы или владеющего налогооблагаемым имуществом. К последнему относятся, как указано в статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, находящиеся в собственности земельные участки; в том же законодательном акте (статья 391) приведён список лиц, имеющих право на федеральные льготы по земельному налогу.

Какие категории граждан входят в это перечень и предусмотрено ли освобождение от государственных сборов для юридических лиц, будет рассказано в настоящей статье.

Порядок начисления земельного налога

Льготы по земельному налогу в 2019 году: какие есть и кому положеныКак ясно из самого названия, этот сбор должен выплачиваться субъектами российского законодательства (простыми гражданами, индивидуальными предпринимателями и различного рода организациями) за право владения или пользования земельным участком.

Согласно статье 389 Налогового кодекса, указанный налог относится к региональным: его начисление производится субъектами страны, имеющими необходимую законодательную базу; регионами определяется и процентная ставка налогообложения.

Государством установлен лишь максимальный процент: согласно принятому 6 октября 2003 года Федеральному закону №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», ставка в общих случаях не может превышать 1,5% от облагаемой базы, а в специально предусмотренных — 0,3% от базы.

Согласно вышеупомянутому кодексу, из-под налогообложения полностью выведены:

  • земли, временно или на постоянной основе исключённые из оборота;
  • участки, предназначенные под лесозаготовительные работы;
  • территории под многоквартирными жилыми домами.

Минимальная ставка, не более 0,3% предусмотрена для:

  • земель, выделенных под сельскохозяйственные, животноводческие, садоводческие работы, а также гражданам — под личное подсобное хозяйство;
  • участков, предназначенных для возведения жилых сооружений или лежащих под уже построенными домами (этажность и количество помещений в здании роли не играет).

И для физических лиц, и для организаций на федеральном уровне предусмотрен единый порядок начисления земельного налога — в виде процента от кадастровой стоимости (на 1 января — начало налогового периода) находящегося в собственности/пользовании плательщика участка. Такой порядок прописан в статье 390 вышеназванного кодекса.

Хотя размер ставки кажется незначительным, в связи с особенностями оценки земель по кадастру налогоплательщику, не заявившему своего права на получение льготы, придётся каждый год отчислять в региональный бюджет существенные суммы.

Если кадастровая стоимость участка равна 2 миллионам рублей, а принятая ставка — 1%, сумма государственного сбора в текущем году составит 20 тысяч рублей, а в дальнейшем, с очередным пересмотром кадастровой стоимости, ещё увеличится.

В связи с этим необходимо помнить, что право на использование льготы — заявительное: Федеральная налоговая служба не обязана (и не будет) применять её по собственной инициативе.Физическому лицу, индивидуальному предпринимателю или организации необходимо самостоятельно представить в отделение ФНС заявление вместе с документами, подтверждающими возможность предоставления ему налогового послабления или полного освобождения от уплаты сбора.

Но прежде налогоплательщику необходимо уточнить, относится ли он лицам, располагающим правом на льготу. Сделать это можно, ознакомившись с приведёнными ниже списками.

Льгота для граждан

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации, на федеральном уровне правом на уменьшение облагаемой земельным сбором базы на 10 тысяч рублей обладают:

  1. Граждане, имеющие звание Героя России/СССР.
  2. Кавалеры всех степеней ордена Славы — всего их три, согласно Указу Президиума Верховного Совета Союза Советских Социалистических Республик от 08.11.1943 года.
  3. Ветераны/инвалиды боевых действий, проводимых и признанных СССР/РСФСР/Российской Федерацией.
  4. Инвалиды:
  • первой, второй и третьей группы с ограниченной трудоспособностью;
  • первой и второй группы без ограничений, если решение БМСЭ было вынесено не позднее 31 декабря 2003 года;
  • с детства — вне зависимости от группы.
  1. Лица, подвергшиеся радиационному облучению вследствие аварии на ЧАЭС и ПО «Маяк».
  2. Ликвидаторы аварий, вызванных сбоями в эксплуатации ядерных установок, а также участники испытаний оружия, принцип действия которого заключается в ядерном распаде или синтезе.

Если кадастровая стоимость площади составляет менее 10 тысяч рублей, облагаемая база, согласно пункту 7 той же статьи, считается равной нулю: в противном случае регионам пришлось бы доплачивать гражданам, имеющим право на льготу, что в условиях действующего законодательства нереализуемо.

Как напрямую следует из пункта 1, подпункта 7 статьи 395 указанного кодекса, полностью выводятся из-под налогообложения земли, используемые малочисленными коренными народами российского Севера, сибирских и дальневосточных территорий:

  • в промысловых целях;
  • для ведения подсобного хозяйства;
  • для сохранения этнических традиций и развития собственной культуры.

Федеральных льгот по земельному налогу для пенсионеров не предусмотрено; их назначение и разработка входят в компетенцию местных органов управления.

Именно поэтому перед выплатой налога рекомендуется уточнить свои права и возможности в отделении налоговой инспекции: вполне может оказаться, что гражданин, на протяжении многих лет исправно плативший указанный сбор, может уменьшить его размер или быть целиком от него освобождённым.

Заявление вместе с подтверждающими право документами должно быть подано не позднее 31 октября соответствующего года; в противном случае льгота за расчётный период не предоставляется. Кроме того, согласно пункту 9 статьи 391 вышеупомянутого документа, после указанного срока налогоплательщик не может вносит в уже поданный документ уточнений и исправлений.

Льготы для организаций

Как следует из статьи 395 ранее упомянутого кодекса, в стопроцентном объёме от уплаты государственного сбора, при условии использования выделенных земель по назначению, должны быть освобождены:

  • ведомственные организации (ФСИН, МВД и так далее);
  • зарегистрированные в принятом порядке религиозные организации;
  • общероссийские организации инвалидов (обязательная квота лиц с ограниченными возможностями — 80% от списочного состава);
  • организации, число работников-инвалидов в которых — не менее половины состава, а суммарный объём оплаты их труда — не менее четверти от ФОТ;
  • учреждения лечебно-оздоровительной, социальной или культурной направленности, всё имущество в которых принадлежит общероссийским организациям инвалидов;
  • организации, занятые сохранением, возрождением и развитием традиционных художественных промыслов;
  • участники особых экономических зон — на пять лет с момента регистрации;
  • управляющие компании научного центра «Сколково»;
  • юридические лица, входящие в свободную экономическую зону.

Как и в случае с простыми гражданами, право на льготу для организаций — заявительное: юридическое лицо должно само известить налоговую службу о желании получить послабление.

На региональном уровне для компаний предусмотрены дополнительные возможности; налогоплательщику, прежде чем подавать декларацию и осуществлять перевод средств, лучше всего заблаговременно осведомиться о своих правах — это позволит сократить обязательные расходы как в текущем году, так и в следующих налоговых периодах.