Налог на недвижимость физических лиц: порядок и особенности оплаты, сумма и ставка налога, пример расчета

Плата за право владеть, пользоваться и распоряжаться некоторыми видами имущества — согласно российскому законодательству, гражданская обязанность, по умолчанию ложащаяся на каждого собственника. Налог на недвижимость физических лиц в настоящее время не выделен в особую категорию; порядок и особенности оплаты этого сбора подробнейшим образом описаны в Главе 32 Налогового кодекса России (статьи 399–409), имеющей общее название «Налог на имущество».

Однако поскольку дома, квартиры, дачи и капитальные гаражи — наиболее распространённые среди населения объекты владения, имеет смысл отдельно рассмотреть касающиеся их предписания закона.

Общие положения

Налог на право владения недвижимостью относится, как и земельный сбор, к категории местных, а не федеральных: плательщик перечисляет средства в муниципальный или городской (если речь идёт о двух российских столицах) бюджет, из которого впоследствии расходуются согласно утверждённым планам. Соответственно, каждый из упомянутых сборов должен быть выплачен по месту нахождения недвижимой собственности.

Сейчас это можно сделать, на счастье простых граждан, дистанционно, используя возможности сайта Федеральной налоговой службы.

В категорию налогоплательщиков включены граждане Российской Федерации, имеющие в собственности (статья 401 упомянутого документа):

  • единый комплекс недвижимости (например, дом плюс гараж плюс хозяйственные постройки);
  • частный жилой дом (этажность и количество внутренних помещений роли не играют);
  • жилое помещение (квартиру в многоквартирном доме или комнату в квартире);
  • капитальный (не сдвигаемый с места) гараж;
  • выделенное машиноместо;
  • объект, постройка которого не доведена до конца (к примеру, ИЖС);
  • прочие сооружения капитального типа;
  • долю в любом из перечисленных видов недвижимости.

Частные дома, возведённые на выделенных собственнику или арендатору участках земли, также являются недвижимой собственностью и облагаются налогом на общих основаниях.

Согласно положениям Налогового кодекса, некоторые налогоплательщики (в частности, инвалиды первой и второй группы, ветераны Великой Отечественной войны и пенсионеры) имеют право на освобождение от уплаты сбора в отношении одного объекта собственности из каждой перечисленной категории.

Льгота является заявительной: чтобы получить её, гражданин должен сам изъявить желание, подав заявление в налоговую инспекцию не позднее 1 ноября текущего — на следующий год.

Физическое лицо должно платить налог только за находящиеся в его собственности объекты.

К примеру, за относящиеся к общей собственности жильцов лифты, крыши и подвалы многоквартирного жилого дома сбор не взимается — только плата за обслуживание.

Новые положения налогового законодательства

Начиная с 2015 года налог на капитальную собственность физлиц высчитывается, согласно статье 403 упомянутого документа, исходя из стоимости по кадастру, а не результатам инвентаризации.

Нововведение естественным образом привело к увеличению финансовой нагрузки на граждан (стоимость по кадастру всегда выше); чтобы немного нивелировать ситуацию, законодатель принял решение о постепенном переходе к новой системе налогообложения: в течение первых четырёх лет (то есть до начала 2019 года) ставка, за счёт использования понижающего коэффициента, будет расти плавно.

2019 год станет первым, в котором налогоплательщики перечислят в бюджет государственный сбор в полном объёме.

«Переходная» формула расчёта налога на недвижимость для граждан выглядит так:

Нн = (Нк – Ни) × Кп + Ни,

где Нн — налог на имущество за время с 2015 по 2019 годы;

Нк — налог по кадастровой стоимости объекта;

Ни — налог по инвентаризационной стоимости объекта;

Кп — понижающий коэффициент, равный в первый отчётный срок (2015–2016 годы) — 0,2; во второй (2016–2017 годы) — 0,4; в третий (2017–2018 годы) — 0,6; в четвёртый (2018–2019 годы) — 0,8.

С наступлением пятого периода понижающий коэффициент, таким образом, станет равным 1, и граждане начнут платить налог на недвижимость по кадастровой стоимости.

Пример расчёта «переходного» налога на имущество для четвёртого периода (понижающий коэффициент равен 0,8):

  1. Пусть государственный сбор, рассчитанный по кадастровой стоимости объекта, равен 10000 рублей, а по инвентаризационной — 8000 рублей.
  2. Подставив значения в приведённую формулу, можно определить, сколько физическое лицо заплатит за право владения недвижимостью: (10000 – 8000)×0,8 + 8000, то есть 9600 рублей. В 2017 году владельцу объекта пришлось бы уплатить, в соответствии с той же формулой, на 400 рублей меньше — 9200 рублей.

Кадастровую стоимость объектов недвижимости каждый субъект России должен утверждать самостоятельно. Если в указанный период она так и не опубликована, налог на имущество исчисляется, как и раньше, исходя из инвентаризационной стоимости.

Расчёт налога на недвижимое имущество по кадастровой стоимости

Вычислить сумму государственного сбора можно, используя следующую формулу:

Нк = (Кс – НВ) × Д × С,

где Нк — налог по кадастровой стоимости объекта;

Кс — кадастровая стоимость;

НВ — налоговый вычет;

Д — доля собственника в совместном имуществе (если гражданину принадлежит весь объект, Д = 1);

С — налоговая ставка, определённая муниципальным органом.

Кадастровая стоимость недвижимости регулярно пересчитывается и корректируется; бесплатно узнать её актуальное значение можно, используя форму онлайн-запроса на официальном сайте Росреестра, или лично обратившись в территориальное отделение.

Налоговый вычет позволяет уменьшить облагаемую базу:

  • для комнаты — на 10 метров квадратных;
  • для квартиры — на 20 метров квадратных;
  • для частного дома — на 50 метров квадратных;
  • для жилого комплекса — на один миллион рублей.

В случае, если кадастровая стоимость равна налоговому вычету или меньше его, сумма налога принимается, согласно положению статьи 408 Налогового кодекса, равной нулю.

Доля собственника в помещении (квартире, доме) определяется, что совершенно логично, не законодателем, а исходя из текущих условий владения: например, если двум наследникам по завещанию досталось по половине квартиры, при расчёте налога доля каждого из них принимается равной 0,5 (50%).

Если форма владения — общая долевая, то есть долю каждого сособственника выделить не представляется возможным, налог вычисляется для показателя Д = 1 и поровну делится на всех хозяев.

Налоговая ставка — это понижающий коэффициент, точный размер которого определяется субъектами Российской Федерации самостоятельно, а максимальное возможное значение — федеральным законодательством (статья 406 того же документа). Таким образом, сумма и ставка налога — взаимосвязанные понятия: не зная второй, невозможно рассчитать первую.

На сегодня наибольшие значения налоговой ставки составляют:

  1. 0,1% (0,001) — для частных домов, квартир, комнат, комплексов, гаражей и машиномест, а также хозяйственных построек площадью не более 50 метров квадратных.
  2. 2% (0,02) — для нежилых сооружений (торговых или административно-бытовых комплексов и офисов), предприятий общественного питания (кафе, ресторанов, баров) и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью, превышающей 300 миллионов рублей (включая жилые дома).
  3. 0,5% (0,005) — для остальных, не перечисленных выше объектов.

Первая ставка может быть снижена местной властью до 0% или увеличена не более чем втрое.

Пример расчёта налога на недвижимую собственность по её кадастровой стоимости:

  1. Пусть один метр квадратный принадлежащего физическому лицу частного дома стоит 45 тысяч рублей. Общая площадь помещения — 80 метров квадратных; кадастровая стоимость — 45000×80, то есть 3,6 миллиона рублей.
  2. Налоговый вычет для дома — 50 метров квадратных. Таким образом, сумма вычета составит 45000×50, то есть 2,25 миллиона рублей.
  3. Доля налогоплательщика — 0,25, то есть 1/4 частного дома.
  4. Налоговая ставка, определённая органом местного самоуправления, — 0,1%, то есть 0,001.
  5. Подставив вышеприведённые значения в формулу, можно получить налог на имущество по кадастру: (3600000 – 2250000)×0,25×0,001, то есть 337 рублей 50 копеек.
  6. В переходный период (по состоянию на 2018 год) налог будет равен (если сбор по инвентаризационной стоимости составляет 300 рублей): (337,5 – 300)×0,8 + 300, то есть 330 рублей.

Налог на недвижимое имущество по инвентаризационной стоимости рассчитывается с использованием более простой формулы:

Ни = Ис × Д × С,

где Ис — инвентаризационная стоимость.

Согласно действующему законодательству (статья 409 того же Кодекса), налог на недвижимость должен быть уплачен физическим лицом до 1 декабря года, предшествующего отчётному.

На сайте ФНС гражданин может не только заполнить декларацию, но и уплатить государственный сбор, не выходя из дома, выбрав любой из предлагаемых системой методов безналичного расчёта.

Сэкономленное на личном посещении инспекции время можно использоваться с пользой (например, для составления заявления на получение налоговой льготы) или для восстановления сил после сложных математических расчётов.