Налоговый вычет за лечение. Как получить, документы, список медицинских услуг

Необходимость в дорогостоящей операции или покупке медикаментов, которые не найти в больнице, возникает, как правило, неожиданно, и никто от неё не застрахован. Тратить деньги, чтобы поправить собственное здоровье или жизнь родного человека, однозначно придётся; в таких обстоятельствах налоговый вычет на лечение станет хоть и небольшой, но всё же подмогой со стороны государства. Кто может рассчитывать на финансовую помощь, как и за какие года можно получить её — далее в статье.

Правовая база

Основной документ, регламентирующий получение налогового вычета на оплату медицинской помощи или оформление добровольного страхования, — Налоговый кодекс Российской Федерации. В пункте 1, подпункте 3 статьи 219 НК приведен исчерпывающий список лиц, которым полагается государственная помощь, заключающаяся в возмещении части расходов, а также условия предоставления вычета.

Рассчитывать на компенсацию сверх установленных лимитов и за пределом очерченного круга не следует — оспорить положения кодекса у простого гражданина вряд ли выйдет. Бесполезно в этом случае и ссылаться на пункт 1 статьи 41 Конституции РФ, поскольку, во-первых, медицинская помощь уже была оказана на условиях, известных потребителю, а во-вторых, её объёмы чётко ограничены рамками бюджета.

Также налогоплательщику следует помнить, что право на вычет, как и на другие налоговые льготы, — заявительное: пока он сам не обратится за частичной компенсацией затрат, никто её не предложит. Дело инспектора ФНС — обрабатывать поступающие запросы, а не искать желающих задействовать свои возможности; то же касается и работодателя.

Первый шаг — всегда за налогоплательщиком; и прежде всего нужно разобраться, имеет ли он право на возмещение расходов.

Кому положен вычет на лечение

В соответствии с первым абзацем подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса с последними изменениями от 2013 года, правом на получение от государства частичной компенсации расходов обладает налогоплательщик, если медицинская помощь была оказана:

  • ему самому — без дополнительных условий и ограничений, принимая во внимание идентичность личности заявителя и потребителя;
  • его супруге (супругу) — при представлении документов, подтверждающих официальное заключение брака;
  • его родителям — потребуются документы, подтверждающие степень родства;
  • его детям, не исключая законным путём усыновлённых, а также подопечным — до достижения ими совершеннолетия, то есть 18 лет.

Согласно шестому абзацу того же подпункта, обязательным условием предоставления частичного возмещения является самостоятельная оплата гражданином заявленной суммы: помощь от работодателя в расчёт не принимается. Если она была получена, необходимо вычесть её объём из полной цены лечения, иначе обращение будет отклонено.

В отношении каких медицинских услуг можно получить вычет

Как следует из абзацев первого и второго подпункта 3 пункта 1 статьи 219 того же документа, налогоплательщик может получить компенсацию за следующие виды расходов:

  • получение на платной основе и со своего согласия врачебной помощи, в том числе дорогостоящей;
  • приобретение лекарственных препаратов, на момент покупки отсутствующих в клинике или больнице;
  • выплата страховых взносов по полису добровольного медицинского страхования, выданному самому налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям, детям или подопечным, не достигшим восемнадцатилетия.

Полный список услуг и препаратов, затраты на которые подлежат частичному возмещению, приведён в Постановлении Правительства России №201 «Об утверждении перечней…», принятом 19 марта 2001 года, с последними правками от 26 июня 2007 года.

Согласно этому документы, налоговый вычет предусмотрен за приобретение:

  1. Медуслуг, предоставляемых на общих основаниях:
  • диагностических и лечебных, оказываемых в рамках неотложной помощи;
  • диагностических, профилактических, лечебных, реабилитационных и экспертных, предлагаемых в рамках амбулатории;
  • диагностических, профилактических, лечебных, реабилитационных и экспертных, осуществляемых в рамках дневного или полного стационара;
  • диагностических, профилактических, лечебных и реабилитационных, предоставляемых в учреждениях санаторно-курортного типа;
  • санитарно-просветительских, по запросу обратившегося.
  1. Медикаментов, назначенных в принятом порядке и отсутствовавших на момент получения рецепта в больнице (по категориям):
  • средств для местного и общего наркоза;
  • анестетиков;
  • миорелаксантов;
  • анальгетиков, включая наркотические;
  • антигистаминных;
  • противосудорожных;
  • седативных;
  • антидепрессантов;
  • восстанавливающих нормальный режим сна;
  • для лечения рассеянного склероза;
  • для лечения алкоголизма и зависимости от наркотиков;
  • антибактериальных;
  • противовирусных;
  • противогрибковых;
  • противотуберкулёзных;
  • сывороток и вакцин;
  • тестов для выявления СПИДа;
  • противоопухолевых;
  • противоанемических;
  • гипотензивных;
  • вазопрессорных;
  • диагностических (для проведения медицинских исследований);
  • антисептических;
  • дезинфекционных;
  • гормональных, включая инсулин;
  • офтальмологических;
  • противоастматических;
  • питательных смесей и электролитов;
  • витаминов.
  1. Дорогостоящего лечения:
  • хирургических операций — врождённых аномалий развития, на внутренних органах, на глазах, спинном и головном мозге;
  • протезирования и восстановления суставов;
  • трансплантации внутренних органов, и тканей организма, включая костный мозг;
  • имплантации протезов и кардиостимуляторов;
  • пластических операций — при явной необходимости, согласно заключению врача;
  • лечения наследственных болезней, внутренних органов, соединительной ткани, эндокринных желёз и хромосомных отклонений;
  • медпомощи в дородовый и послеродовый периоды, а также во время родов;
  • лечения обширных ожогов (более 30% площади тела);
  • выхаживания новорождённых недоношенных детей, масса тела которых не достигает 1500 граммов.

Налогоплательщику, желающему получить компенсацию затрат на лечение ребёнка, приобретение лекарств для родителей или обследование супруги, стоит предварительно ознакомиться с полной версией списка; если нужная позиция в нём есть, отказ в выплате незаконен и может быть обжалован в судебном порядке.

На какую сумму налогового вычета можно рассчитывать

В соответствии с абзацами третьим и четвёртым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 упомянутого документа, а также с положениями пункта 2 той же статьи, получить компенсацию в определённом размере можно только за налоговый период, иначе говоря, за календарный год, и с учётом налоговых отчислений гражданина. Рассчитывать на полное возмещение в течение двух-трёх лет, как это происходит при покупке квартиры, не стоит: налогоплательщик получит не больше, чем уплатит в бюджет.

Максимальная стоимость лечения, за исключением дорогостоящих видов, равна сегодня 120 тысячам рублей. Таким образом, наибольшая сумма возврата, с учётом действующей ставки налога на доходы, составляет: 120000×0,13, то есть 15600 рублей; именно на такую компенсацию в большинстве случаев и приходится рассчитывать.

Исключение сделано только для дорогостоящих видов медпомощи, перечисленных в пункте 3 предыдущего списка; ценовая планка для них не установлена, но налогоплательщику нужно иметь в виду, что вычет составит всё те же 13% от полной стоимости.

Пример. Гражданин А. получал в течение 2018 года в среднем 45 тысяч рублей в месяц. На дорогостоящую операцию, установку кардиостимулятора, он за отчётный период израсходовал 250 тысяч рублей, а затраты на лечение зубов составили 150 тысяч рублей. На какой вычет он может рассчитывать?

Годовой заработок гражданина, учитывая среднемесячный доход, составит 45000×12, то есть 540 тысяч рублей. Эта сумма, если нет дополнительных официальных источников дохода, и будет принята в качестве облагаемой базы. Тогда в течение календарного года гражданин уплатит НДФЛ в размере 540000×0,13, то есть 70200 рублей.

В соответствии с приведёнными выше нормами, расходы на сложную операцию, с учётом налоговой ставки, будут возмещены гражданину в полном объёме; он получит: 250000×0,13, то есть 32500 рублей.

Компенсация же за лечение зубов будет калькулироваться с учётом максимальной предусмотренных законодателем 120 тысяч рублей; следовательно, гражданин может рассчитывать лишь на 120000×0,13, то есть те самые 15600 рублей.

Суммарный налоговый вычет составит 32500 + 15600, то есть 48100 рублей. Поскольку за год гражданин А. уплатил налога на 70200 рублей, эта сумма будет возвращена ему полностью; если бы объём годовых отчислений в бюджет составит, к примеру, 47000 рублей, он получил бы ровно 47 тысяч — и ни копейкой больше.

Порядок получения вычета

Налогоплательщик, обращающийся непосредственно в ФНС, должен:

  1. По истечении отчётного периода (календарного года) заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, указав в ней стоимость полученных на платной основе медуслуг.
  2. Взять на рабочем месте справку о доходах и выплатах в бюджет по форме 2-НДФЛ.
  3. Собрать документы по списку:
  • документ, позволяющий идентифицировать личность заявителя (паспорт или загранпаспорт);
  • если лечение проводилось в отношении другого человека — бумаги, служащие для подтверждения родства с ним (свидетельство о браке, об усыновлении/удочерении и так далее);
  • документы, подтверждающие необходимость приобретения услуг или медикаментов: заключения врача, рецепты, договор страхования;
  • доказательства понесённых расходов: чеки и квитанции;
  • если налог уже был выплачен — заявление о возврате полагающейся части, в соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса.
  1. Со всеми бумагами обратиться в отдел ФНС по месту проживания. Ответ будет дан в течение 30 дней с момента регистрации обращения.

Можно получить вычет и через работодателя; в этом случае ему необходимо направить заявление на получение уведомления из налоговой, приложив к нему копии документов, служащих обоснованиями расходов и доказывающих фактические затраты. Далее работодатель направляет запрос в ФНС; ответ на него должен быть дан в течение того же срока.