Нужно ли платить подоходный налог с процентов по вкладам?

Обновлено: 24 июня, 2020

The following two tabs change content below.
Надежда Никитина (налоговый консультант)

Надежда Никитина (налоговый консультант)

Опыт работы 6 лет.

Государство постоянно изыскивает новые способы пополнения бюджета за счёт граждан. Один из самых эффективных в отношении собираемости налогов — подоходный, или НДФЛ. Платить его необходимо, как и следует из названия, при получении того или иного дохода, выраженного в рублях или валютном эквиваленте — в том числе и с дивидендов, начисляемых на банковские депозиты. Кто должен отчислять подоходный налог с процентов по вкладам и в каком порядке рассчитывается сумма — далее в статье.

Когда нужно и не нужно платить

В соответствии с действующим законодательством, в частности, со статьёй 224, частями 2 и 3 Налогового кодекса к категории налогоплательщиков (физических лиц) относятся:

  • граждане Российской Федерации;
  • налоговые резиденты;
  • лица, получающие в России доход, но не являющиеся резидентами.

Разница заключается лишь в процентной ставке — о ней будет рассказано в следующем разделе.

Как следует из статьи 214.2, части 1 Налогового кодекса, держатель вклада должен выплачивать налог с получаемых процентов в случаях, когда:

  1. Депозит валютный, а годовая ставка по нему составляет не менее 9%.
  2. Депозит рублёвый, а процентная ставка по нему составляет не менее (R+5)%, где R — текущая ставка рефинансирования.

Значение этой ставки устанавливается Центральным Банком России и вплоть до конца июня 2020 года будет составлять 5,5%.

Для юридических лиц действует идентичный порядок определения налогооблагаемой базы, привязанный к ставке рефинансирования.

Алгоритм вычисления суммы, направляемой с дохода в бюджет, зависит от выбранной компанией системы налогообложения — например, это может быть всеми любимая схема «Доходы минус расходы».

В текущем расчётном периоде минимальная ставка по депозиту, при которой на налогоплательщика ложится обязанность совершать отчисления в государственную казну, составляет (5,5% + 5%), то есть 10,5%.

До тех пор, пока указанное значение не превышено, НДФЛ с процентов по депозиту платить не требуется.

Статьи по теме:

Ставка НДФЛ

В соответствии со статьёй 224 Налогового кодекса, ставка такого налога составляет не привычные 13%, а значительно больше:

  • для резидентов РФ (граждан и неграждан) — 35%;
  • для нерезидентов — 30%.

Примечательно, что итоговое значение не зависит от того, в какой валюте хранится депозит.

Важно лишь, сколько времени плательщик проводит в России: если более 183 дней в году, придётся платить 35%; менее — только 30%.

Облагаемая база

Распространено заблуждение, что подоходный налог выплачивается со всей суммы получаемых процентов.

С учётом высокой ставки подоходного налога такой подход приводил бы к убыткам, а не получению прибыли, что сделало бы размещение вкладов нецелесообразным.

На самом деле НДФЛ выплачивается только с разницы между текущей и минимальной облагаемой ставкой.

Например, если текущая составляет 15,5%, то сумма, отчисляемая в бюджет, будет рассчитываться:

  • для рублёвого депозита — как (15,5% – 10,5%), то есть в размере 4%;
  • для валютного депозита — как (15,5% – 9%), то есть в размере 6,5%.

Хорошая новость для налогоплательщика — отсутствие необходимости самостоятельно формировать декларацию.

В роли налогового агента будет выступать банк, в котором размещён депозит, а удержания в соответствующих размерах производятся при каждой очередной выплате по процентам.

Удостовериться, что налог действительно уплачен, можно, обратив внимание на банковскую выписку: в ней должна содержаться соответствующая строка.

Кроме того, после закрытия депозита банк направляет бывшему держателю форму 2-НДФЛ; правда, только в том случае, если были основания для отчисления НДФЛ.

Примеры вычислений

Пример 1. Гражданин А., относящийся к категории резидентов, открыл валютный вклад с предлагаемой банком ставкой 14,5%. Продолжительность хранения — 275 дней, сумма — 3700 долларов. Порядок начисления процентов — по истечении срока договора.

В таком случае суммарно гражданин А получает проценты в размере (3700×0,145×275)/365, то есть 404,21 доллара.

Налог будет взиматься с процентной разницы (14,5% – 9%), то есть 5,5%, что составляет (3700×0,055×275)/365, то есть 153,32 доллара.

Именно с этой суммы вкладчик и заплатить налог по ставке 35%: (153,32×0,35), то есть 53,66 доллара. Остальная сумма, составляющая 350,55 доллара, отходит в распоряжение держателя депозита. Таким образом, по истечении срока действия договора с банком гражданин А получает (3700 + 350,55), то есть 4050,55 доллара.

Пример 2. Гражданин Б., также являющийся резидентом, открывает рублёвый вклад продолжительностью 450 дней. В течение первых 365 дней ставка рефинансирования остаётся на уровне 6%, далее — повышается до 6,75%. Сумма — 97000 рублей; ставка — 15,8%. Деньги выплачиваются по завершении действия договора с банком.

В течение первого года вкладчик получает проценты в сумме (97000×0,158×365)/365, то есть 15326 рублей. В течение второго расчётного срока — (97000×0,158×(450-365))/365, то есть 3569 рублей.

В течение первого года облагаемая процентная разница составит (15,8% – (6% + 5%)), то есть 4,8%; второго — (15,8% – (6,75% + 5%)), то есть 4,05%.

Таким образом, суммарно гражданин Б. заплатить НДФЛ в размере (15326×0,048 + 3569×0,0405), что составляет 880,19 рубля. По завершении срока действия депозита вкладчик получит (97000 + (15326 + 3569 – 880,19)), или 115014,81 рубля.

Уважаемые читатели!

Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте вопрос юристу через форму (внизу), либо через онлайн-чат или закажите обратный звонок через форму онлайн-консультанта и дежурный юрист сам перезвонит вам.

Это быстро и бесплатно!