Жалоба в налоговую инспекцию: основания и порядок

Взаимодействие с налоговой инспекцией — как правило, больная тема и для простых граждан, и для индивидуальных предпринимателей, и для юридических лиц. Помимо тягот, связанных с попытками получить доход или поддерживать располагаемое имущество в приличном состоянии, приходится высчитывать сумму налога к уплате, заполнять бесконечные бланки — и надеяться, что впоследствии не придётся обжаловать действия и решения ФНС. Как, в каких случаях составляется жалоба в налоговую инспекцию и куда её направлять — далее в статье.

Когда можно подавать жалобу

Согласно статье 137 Налогового кодекса (в дальнейшем все ссылки будут на этот нормативный акт) жаловаться на действия конкретного сотрудника ИФНС, подразделения или системы в целом имеет право каждое заинтересованное лицо, при любом, по его мнению, проявлении несправедливости.

В частности, основаниями для составления жалобы могут стать:

• некорректное обращение со стороны инспектора;
• намеренное игнорирование им приводимых налогоплательщиком объективных фактов, завышение налогооблагаемой базы, необоснованные попытки выписать штраф по неуплате налогов и так далее;
• задержки при оформлении документов, выплате компенсаций, выдаче сертификатов;
• отказ от взаимодействия с гражданином, желающим погасить возникший долг в досудебном порядке и прочие обстоятельства.

Иными словами, частное или юридическое лицо свободно может пожаловаться на действие или бездействие ФНС — и получить ответ в установленные законодательством сроки.

Единственное исключение — анонимные обращения. Теоретически гражданин или представитель организации может пойти и этим путём, позвонив по телефону службы доверия УФНС, однако на практике такие жалобы или вовсе не рассматриваются, или приводятся в движение спустя продолжительное время — а провинившийся инспектор остаётся без наказания.

---

Полезно знать:

• Как подать в суд на налоговую инспекцию
• Кто освобождается от уплаты налога на имущество?
• Как отменить судебный приказ о взыскании налога?

---

Куда направить документ

В соответствии со статьёй 138, пунктом 1 жалобу на действия сотрудника или ИФНС в целом можно одновременно подавать сразу в три инстанции:

1. В вышестоящий орган. По-прежнему оптимальный вариант, дающий, несмотря на кажущуюся бюрократическую абсурдность, неплохие результаты.
2. В суд. Несмотря на широко распространённое мнение, сделать это можно «в обход» начальства; это особенно важно, если налогоплательщик уверен в существовании сговора против него.
3. В прокуратуру. Обращаться в этот орган безусловно рекомендуется в любом случае — хотя бы для того, чтобы активизировать рассмотрение вопроса по основному адресу.

Кто может быть подателем

Как следует из разъяснений на официальном сайте ФНС, документ может быть направлен на рассмотрение:

• самим заинтересованным лицом, вне зависимости от его юридического статуса и сути вопроса;
• через законного представителя — им может быть как нанятый адвокат, так и другое частное лицо, в частности — работник, нанятый индивидуальным предпринимателем.

Во втором случае необходимо заранее оформить на представителя доверенность и заверить её у нотариуса — в противном случае налоговая может отказать в рассмотрении жалобы.

В какой форме представляется документ

В настоящее время подать жалобу на нелегитимные действия или бездействие ИФНС или отдельных её представителей можно:

1. Через интернет. Делается это путём заполнения специальной онлайн-формы на сайте налоговой службы, посредством «Госуслуг» или обратившись в вышестоящий орган по электронной почте. Последний вариант не рекомендуется: письмо или совершенно останется без внимания, или будет принято к рассмотрению спустя продолжительное время.
2. Заказным письмом. Достаточно составить жалобу и отправить её через Почту Росси — обязательно с уведомлением о вручении: это позволит проконтролировать, получено ли послание адресатом, и зафиксировать дату получения для дальнейшего обращения в суд.
3. При личном обращении. Рваться в кабинет начальника ИФНС не стоит: скорее всего, посетитель просто потеряет время и вынужден будет прибегнуть к общепринятому варианту — направлению документа через окно приёма или канцелярию.

Во всех случаях обращение направляется через допустивший нарушение налоговый орган. Тот, в свою очередь, должен не только передать его в вышестоящую инстанцию, но и принять меры к устранению ошибок в работе — или подготовить обоснование своих действий для начальства.

---

Похожие статьи:

• Ответственность за неуплату налогов физическим лицом
• Что будет, если не платить налоги на имущество?
• Льготы по имущественным налогам для физических лиц

---

Содержание жалобы

Документ составляется в свободной форме, на чистом листе бумаги или фирменном бланке. Для минимизации вероятности отказа в рассмотрении жалоба непременно должна содержать следующие блоки (статья 139.2, пункт 2):

1. При подаче от имени частного лица — его фамилию, имя и отчество; от имени организации — полное и, если есть, сокращённое официальное наименование и юридический адрес. Кроме того, при направлении документа через представителя необходимо указать его имя и основание действий — в большинстве случаев это доверенность.
2. Контактные данные. Это может быть сотовый или стационарный номер, адрес электронной почты и прочие варианты; чем больше обратившийся укажет способов связаться с собой, тем лучше.
3. Полное наименование допустившего нарушение налогового органа и, если известны, имена конкретных сотрудников.
4. Название, номер и дата составления неправомерного документа, в отношении которого направляется жалоба.
5. Суть вопроса. Здесь налогоплательщик должен подробно рассказать, по какой причине он обращается с жалобой: по невыплате налогового вычета, несвоевременной обработке учредительных документов и тому подобное. В описании настоятельно рекомендуется воздерживаться от эмоциональных оценок, грубых и нецензурных слов и искажения фактов: такой документ в лучшем случае не будет принят к рассмотрению, а в худшем — повлечёт для составителя административную ответственность.
6. Причины, по которым составитель считает действия ИФНС или отдельных сотрудников нелегитимными. В этом блоке следует ссылаться на нормы законодательства и документы, подтверждающие правоту обратившегося; использовать субъективные критерии не нужно.
7. Требования налогоплательщика. Заключаются они, как правило, в устранении имеющихся недоработок и выплате компенсации. Просить возмещения морального вреда не имеет смысла — для этого понадобится обратиться в суд.
8. Предпочитаемый способ получения ответа. На сегодня физическим и юридическим лицам доступно три варианта:

• в виде заказного письма;
• по электронной почте;
• в личном кабинете на сайте ФНС.

9. Если к жалобе прилагаются дополнительные документы, от чеков и квитанций до записей на мультимедийных носителей, — полный перечень таких материалов, желательно в виде нумерованного списка.
10. Подпись подателя и дата составления.

Документ должен быть оформлен по возможности грамотно; лучше всего — набран на компьютере или печатной машинке. Допускается составлять жалобу от руки, однако в этом случае следует позаботиться, чтобы почерк был хорошо читаем.

Что дальше

Если жалоба в ФНС составлена верно, содержит фактически корректные материалы, не дублирует предыдущую и не направлена, за исключением уважительных причин, по истечении срока давности по делу (согласно статье 139, пункту 2 — один год со дня выявления нарушения), она будет в течение трёх дней принята к рассмотрению. По результатам проверки будет принято решение; его, как и исходные действия ИФНС, можно обжаловать в форме апелляционной жалобы или путём обращения в суд — срок давности в этом случае также составляет ровно год с момента получения ответа (статья 139, пункт 3).